5月1日，“營改增”正式啟動(dòng)，在尚未納入“營改增”范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)中，房地產(chǎn)和建筑業(yè)的“營改增”備受關(guān)注，特別是二手房的“營改增”工作與普通百姓生活息息相關(guān)。
隨著房價(jià)日益上漲，成交一套二手房個(gè)人所承擔(dān)的稅費(fèi)已經(jīng)從幾萬上升到幾十萬元，此前二手房按照固定5.6%的營業(yè)稅計(jì)征，5月1日后，營業(yè)稅改征增值稅后，其稅負(fù)變化直接關(guān)系個(gè)人購買能力大小。
此前，有媒體報(bào)道二手房將開征增值稅的說法，一度引起市場的恐慌。
《中國經(jīng)營報(bào)》記者從財(cái)稅系統(tǒng)相關(guān)部門獲悉，對(duì)于市場的不實(shí)傳聞，監(jiān)管部門已經(jīng)注意到，未來二手房并不會(huì)新開征增值稅，而是由原來的營業(yè)稅改征增值稅，而且在當(dāng)前去庫存背景下，要保持總體稅負(fù)不增加。
3月18日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過了全面推開“營改增”試點(diǎn)方案，明確自2016年5月1日起，全面推開“營改增”試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。
稅負(fù)總體不變
要保障所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，這是今年政府工作報(bào)告對(duì)“營改增”后稅負(fù)的基本定調(diào)。
兩會(huì)期間，在“營改增”時(shí)間表公布后，包括財(cái)政部、稅務(wù)總局等財(cái)稅部門人士紛紛表示，“十三五”財(cái)稅改革將圍繞減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，加大供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整展開。“具體到二手房‘營改增’工作，其實(shí)只是改革中一個(gè)很小的部分，但是因?yàn)樗鼱可娴姆秶容^廣，與普通人關(guān)系緊密，所以監(jiān)管部門也特別重視，總體原則是改征增值稅后，稅負(fù)不會(huì)有太大變化。”一位財(cái)稅系統(tǒng)人士坦言。
記者從河北、江蘇等省稅務(wù)系統(tǒng)獲悉，目前“營改增”具體政策尚未出臺(tái)，具體稅率究竟按照增值稅的哪一檔稅率征收，目前還沒有明確的規(guī)定，不過個(gè)人買賣二手房交易的稅負(fù)應(yīng)該不會(huì)有太大變化。
2015年3月30日發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》。從2015年3月31日起調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策，其中個(gè)人轉(zhuǎn)賣已購普通住房，免征營業(yè)稅的期限由目前的購房超過5年(含5年)下調(diào)為超過2年(含2年)。
根據(jù)通知，購買超過2年(含2年)的普通住房免征營業(yè)稅;購買不足2年的住房對(duì)外出售全額征收營業(yè)稅;購買超過2年(含2年)的非普通住房按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅。
以北京為例，如果出售購買2年以內(nèi)的房屋，假設(shè)最初買入價(jià)格為200萬元，現(xiàn)在以500萬元售出，需要繳納的營業(yè)稅則為500萬×5.6%=28萬元。“營改增”后如果按照11%的增值稅率計(jì)算，則需要繳納的增值稅為(500萬~200萬)×11%=33萬元，稅負(fù)較之前增加了5萬元。
值得注意的是，單純從增值額這個(gè)方面計(jì)算，如果稅率提高，那么相應(yīng)的個(gè)人所承擔(dān)的稅費(fèi)也是增加的，但是目前二手房是否按照建筑業(yè)11%的適用稅率來計(jì)征，官方仍未最后公布。
3月13日，稅務(wù)總局局長王軍表示，目前稅務(wù)部門將從政策、預(yù)算和執(zhí)行上全力保障所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。具體而言，原則上延續(xù)原有優(yōu)惠政策的同時(shí)，針對(duì)不同行業(yè)情況和特點(diǎn)，分別制定相應(yīng)過渡措施保障所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
不再增設(shè)新稅率
多種跡象顯示，在稅負(fù)不會(huì)發(fā)生大變化的前提下，目前增值稅再新增設(shè)一檔或者幾檔稅率的可能性極小。
記者了解到，目前增值稅稅率適用于一般納稅人的有17%、13%、11%和6%共四檔稅率，小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)征。“增值稅已經(jīng)有四檔稅率，不會(huì)因?yàn)?lsquo;營改增’的完全啟動(dòng)再增設(shè)新稅率，對(duì)一些因?yàn)槎惵首兓a(chǎn)生稅負(fù)的行業(yè)，最大可能是采取簡易征收的辦法。”一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴記者。
此前，普華永道開展的“營改增”專題討論中也指出，在稅率方面，由于房地產(chǎn)行業(yè)增值稅稅率基本確定為11%，而營業(yè)稅稅率為5%，未來“營改增”后，二手房是否納入這個(gè)稅率體系，從而造成稅負(fù)上升值得關(guān)注。
普華永道中國大陸及香港地區(qū)流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，由于“營改增”的“大方向”是稅負(fù)只減不增，未來在不同行業(yè)稅率的設(shè)計(jì)上也可能會(huì)分類考慮。“對(duì)于房地產(chǎn)所涉及的上下游行業(yè)，增值稅的稅率未來也未必一定是11%。”
不會(huì)增加新的稅率成為大概率事件。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，簡化稅率也是稅制改革的一個(gè)重要方向。“由于‘營改增’試點(diǎn)方案并未明確提出增值稅稅率簡并的具體目標(biāo)，同時(shí)也沒有時(shí)間表，所以稅率合并目標(biāo)一直沒有進(jìn)行。隨著‘營改增’的全面啟動(dòng)，下一步就是增值稅稅率合并簡化。”
事實(shí)上，早在上海率先推行“營改增”試點(diǎn)時(shí)財(cái)政部官員就已經(jīng)提出今后要適時(shí)調(diào)整。2012年2月財(cái)政部稅政司副司長鄭建新就曾表示，增值稅改革試點(diǎn)將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。“今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡并稅率檔次。”
作為深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，黨的十八屆三中全會(huì)提出，“要推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡化稅率”。這表明高層政策設(shè)計(jì)者將多檔稅率定位為一種過渡性安排，這為未來稅率改革預(yù)留了制度改進(jìn)空間。
今年年初，在“營改增”尚未公布時(shí)間表之前，財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門已經(jīng)開始討論降低增值稅稅率的問題，并深入企業(yè)調(diào)研，主要方向是先對(duì)增值稅17%的稅率進(jìn)行1個(gè)百分點(diǎn)的下調(diào)嘗試。
多位財(cái)稅人士認(rèn)為，在“營改增”啟動(dòng)后，增值稅稅率簡化和下調(diào)工作將提上日程。
從2015年財(cái)政收入數(shù)據(jù)看，國內(nèi)增值稅31109億元，同比增長0.8%，剔除“營改增”轉(zhuǎn)移收入影響后下降0.5%。主要受工業(yè)生產(chǎn)增速放緩(全年規(guī)模以上工業(yè)增加值增長6.1%，同比回落2.2個(gè)百分點(diǎn))、全年P(guān)PI下降5.2%以及前期擴(kuò)大“營改增”范圍減稅力度等因素影響。
國家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅表示，從某種意義上來說，盡管當(dāng)前一些企業(yè)反映其“營改增”后稅負(fù)上升了，但從宏觀數(shù)據(jù)上看，“營改增”總體是減稅的，增值稅的總量也呈下降趨勢。
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